• EUR  2.4281
  • USD  2.1384
  • RUB (100)  3.2611
Минск  0.6 Погода в Минске

Риски нетипичных договоров

Вторым основанием для дополнительных начислений налогов является ситуация, когда основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора). На практике данная ситуация является наиболее интересной и неоднозначной, как с юридической, так и с экономической точки зрения.

По сути данная ситуация предполагает, что контролирующие органы в ходе проверки смогут доказать, что данная конкретная хозяйственная операция предприятия влияет исключительно на сумму исчисляемых к уплате налогов, но никак не влияет на остальные экономические показатели. Как это может быть доказано на практике?

Во-первых, контролеры на практике часто обращают внимание на разовые нетипичные хозяйственные операции. Наиболее классическим примером является договор маркетинговых исследований, который на заре налоговой оптимизации зачастую использовался в качестве обналичивания денежных средств и оптимизации суммы налога на прибыль. Но является ли «плохая история» договоров на маркетинговые исследования преградой для их использования на практике в наши дни? Безусловно, нет.

Так, при использовании договоров на маркетинговые исследования важно их содержание и экономические последствия для предприятия. Примитивное перечисление общеизвестных фактов без указания конкретных предложений по повышению уровня продаж, безусловно, заставит усомниться контролеров в необходимости такого маркетингового исследования. Также как заставит усомниться контролеров и маркетинговое исследование, каким бы интересным и полезным для предприятия оно не было, которое не будет реализовано на практике, а просто будет положено на полку.

Другое дело, если маркетинговое исследование будет касаться непосредственно работы предприятия и его результаты не только будут реализованы на практике, но и приведут к реальному росту продаж. Тут уже ни один контролер не сможет оспорить необходимость маркетингового исследования, вне зависимости от «дурной репутации» данной формы договорных отношений.

Во-вторых, контролеры на практике зачастую обращают внимание на суммы, которые фигурируют в договорах. Речь, как правило, идет о договорах услуг и аренды. При этом, как и ситуации с маркетинговыми исследованиями важными являются особенности договоров и их влияние на экономические показатели работы предприятия.

Например, если предприятие платит большие, по мнению контролеров, суммы за услуги предпринимателей по управлению предприятием или по договорам комиссии или поручения на реализацию продукции, то важным является наличие у предприятия аргументов по обоснованию необходимости таких договор. Среди таких аргументов обязательно должны быть как обоснования, связанные с квалификацией индивидуальных предпринимателей, так и обоснования, связанные с показателями экономической деятельности, непосредственно связанными с услугами этих предпринимателей.

Знания и умения индивидуального предпринимателя являются его преимуществами и особенностями на рынке и должны быть достойным образом оплачены. Так, если предприниматель помимо продаж оказывает услуги по консультированию, рекламе, то его услуги очевидно должны оплачиваться выше, чем в среднем по рынку. Также дополнительно оплачиваются и специальные знания предпринимателя, как то наличие специального технического, экономического, медицинского или иного образования, связанного с реализуемой продукцией, работами или услугами.

Еще более убедительными окажутся аргументы предприятия, если указанные знания будут «конвертироваться» в соответствующие экономические показатели работы предприятия. Так, если сотрудничество с предпринимателем позволяет зарабатывать прибыль, продвигать новые продукты, «завоёвывать» новых клиентов и новые рынки сбыта, то ни один контролер не сможет аргументировано доказать, что этому предпринимателю платят слишком много денег исключительно для ухода от налогов, а не для повышения эффективности работы бизнеса.

Повторимся, что важным в данной ситуации является как умение обосновывать выбор конкретного контрагента (индивидуального предпринимателя или физического лица), так и умение увязать данный выбор с экономическими показателями работы предприятия. При этом увязка с экономическими показателями должна иметь четкие взаимозависимые критерии. То есть, если предприятие работает хуже или меньше продает товаров, то и индивидуальный предприниматель должен получать меньше заработной платы, что очевидно и понятно всем, в том числе и контролерам. Особенно данный критерий важен в ситуации предоставления управленческих или консультационных услуг.

Устаревшие методы оптимизации

Третьим основанием для дополнительных начислений налогов является ситуация, когда отсутствует реальность совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права). По сути, речь идет о давно устаревших методах налоговой оптимизации, когда предприятие составляет фиктивные документы лишь для минимизации сумм уплачиваемых налогов.

Сразу же отметим, что данные ситуации характерны для бизнеса, который работает по старинке или для «молодого бизнеса», то есть начинающих бизнесменов, которые, не имея соответствующего опыта и знаний, пользуются устаревшими знаниями и опытом, получаемыми из интернета или от знакомых. При этом использование устаревшей информации не учитывает тех важных преобразований, которые произошли в системе государственного контроля и, в первую очередь, в вопросе электронного декларирования НДС.

Введение электронных счетов-фактур по НДС (ЭСЧФ) изменило подходы к налоговой оптимизации НДС. С одной стороны, ЭСЧФ по НДС затрудняют поиск входного НДС для минимизации сумм уплачиваемого НДС, но при этом, с другой стороны, ЭСЧФ по НДС изменили подходы к контролю НДС. Так, НДС сейчас контролируется преимущественно камеральными проверками, а не выездными документальными проверками.

В этой ситуации, если удается пройти камеральный контроль ЭСЧФ по НДС, то фактически предприятие избегает выездных налоговых проверок, а значит и последующего документального контроля над правильностью уплаты НДС. Это обстоятельство требует выработки новых методов налоговой оптимизации НДС не за счет работы с лжепредпринимателями, а за счет экономического расчета и учета особенностей налогового законодательства, связанного с НДС.

Схожая ситуация и с уплатой налога на прибыль. Вместо того, чтобы искать сомнительные структуры и создавать фиктивные документы, предприятие должно разрабатывать бизнес-планы и создавать именно те затраты, которые реально необходимы предприятию. Речь может идти, как о лизинге недвижимости или автомобильного транспорта, так и о дополнительных затратах на поиск новых ниш на рынке или новых рынков сбыта. В любом случае такой подход будет понятен контролерам и не вызовет вопросов о бестоварных сделках, когда фактически товар не поступал или услуга не была оказана.

В заключении отметим, что любые претензии контролирующих органов, базирующие на положениях статьи 33 Налогового кодекса, могут быть экономически и юридически оспорены, если предприятие проводит разумную политику налоговой оптимизации. Разумность политики налоговой оптимизации предполагает, что минимизация сумм уплачиваемых налогов никогда не должна быть самоцелью, а лишь одним из элементов повышения эффективности работы бизнеса.

Платить налоги – это святая обязанность любого предприятия. Исходя из этого принципа, должны разрабатываться все мероприятия по налоговой оптимизации, и тогда никакой контролер не сможет обвинить предприятие в недобросовестности и сознательном уклонении от уплаты налогов.

Налоговая оптимизация и 33 статья Налогового кодекса. Часть 1

Тэги:

, ,

Прогноз курса рубля на неделю 6-10 июля

Курс доллара на БВФБ может продолжить подъем, но увеличение, скорее всего, окажется не таким значительным, как на прошедшей неделе и составит примерно 0,5-1%. Но в понедельник 6 июня не исключен скачек курса примерно на 1%. Как и прогнозировалось, на прошедшей неделе средневзвешенный курс доллара на Белорусской валютно-фондовой бирже значительно вырос: – на 1,6% (до 2,4214

Финансовая система Беларуси: тренд на кризис

Из-за обострения ситуации в стране в связи с президентскими выборами, девальвационные настроения населения снова усиливаются, а из-за экономического кризиса банки сокращают объемы кредитования экономики, и их чистая прибыль падает. И это становится тенденцией. Еще месяц назад казалось, что выборная компания в РБ пройдет спокойно, но  ситуация довольно неожиданно обострилась, после того как самый опасный конкурент

Два пункта пропуска возобновили работу на белорусско-украинской границе

С полуночи 7 июля 2020 года на границе с Беларусью возобновлена работа пунктов пропуска «Дольск» (Волынская область) и «Вильча» (Киевская область). Еще в девяти пунктах пропуска на украинско-российской и украинско-белорусской границах восстановлена возможность пешего пересечения границы. Об этом сообщила Госпогранслужба Украины.В ГПСУ подчеркнули, что в «Дольске» и «Вильче» границу можно пересечь пешком, на пассажирском или

Экспорт белорусской электроэнергии в Украину: только прагматичный интерес

Ключевым вопросом белорусско-украинской повестки в ближайшее время могут стать поставки электроэнергии в Украину. Еще недавно Минск рассматривал украинский рынок в качестве приоритетного для экспорта электроэнергии после запуска БелАЭС. Однако эти надежды вряд ли оправданы. Актуальная экономическая повестка белорусско-украинского сотрудничества будет обсуждаться на третьем Форуме регионов Украины и Беларуси, который планируется провести в этом году в

Экспорт белорусской электроэнергии в Украину: только прагматичный интерес

Ключевым вопросом белорусско-украинской повестки в ближайшее время могут стать поставки электроэнергии в Украину. Еще недавно Минск рассматривал украинский рынок в качестве приоритетного для экспорта электроэнергии после запуска БелАЭС. Однако эти надежды вряд ли оправданы. Актуальная экономическая повестка белорусско-украинского сотрудничества будет обсуждаться на третьем Форуме регионов Украины и Беларуси, который планируется провести в этом году в

Противотанковые средства: хотя “Барражирующая труба” и не Иерихонская

Дефицит финансовых средств и отсутствие необходимой технологической базы заставляют наш оборонный комплекс идти на нетривиальные технические решения при создании вооружений для успешного противодействия современным танкам и бронетехнике. В последние несколько лет на мировом рынке беспилотных летательных аппаратов (БПЛА) военного назначения набирает силу новая многообещающая тенденция: растет предложение ударных БПЛА на базе мультикоптеров. Причем в качестве

Анекдот о спорте и политике

Сейчас мало кто слушает Галича, в том числе и «репортаж о матче британских и советских футболистов», но кто прослушал его в юности, видимо, запомнил многое из этого текста на всю жизнь. Главное в нем, по форме и содержанию, это классный современный анекдот на тему спорта и политики. Точнее, полного поглощение спортом политикой в тоталитарном обществе при авторитарном методе его управлением.

Экспорт под вирусом: как пандемия повлияет на продажи минеральных удобрений?

Динамику белорусского ВВП во многом определяет конъюнктура на рынке минеральных удобрений. Каковы прогнозы для этой отрасли на 2020 год? Для белорусской экономики цена этого вопроса достаточна высока. В первом квартале текущего года белорусский экспорт товаров и услуг снизился на 11,7% к аналогичному периоду 2019 года и составил 16, 833 млрд долларов. При этом основное снижение