Развитие внутреннего туризма является одним из государственных приоритетов, о чем свидетельствует принятый еще в 2006 году Указ № 371 «О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь». Данным указом в частности установлены налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), предоставляемые туристическим предприятиям, развивающим внутренний туризм. При этом трактовка налоговых льгот со стороны контролирующих органов и порядок их применения на практике являются сдерживающим фактором для развития внутреннего туризма – отрасли, которая может стать не только инструментом привлечения валютной выручки в страну, но и способствовать экономии валюты за счет отдых белорусов внутри страны.

Что такое туристическая услуга?

Первым сдерживающим фактором в развитии туристических услуг в Беларуси является неоднозначная трактовка в белорусском законодательстве понятия «туристическая услуга». Дело в том, что в Законе Республики Беларусь от 25 ноября1999 г. № 326-З «О туризме», нет понятия «туристическая услуга», а есть только понятие «туристические услуги». Законом о туризме установлено, что:

 «туристические услуги — услуги по перевозке, размещению, а также иные услуги (по питанию, организации туристического путешествия, экскурсионные и другие услуги), не являющиеся сопутствующими услугам по перевозке или размещению, оказание которых в комплексе услуг, входящих в тур, позволяет совершить туристическое путешествие в соответствии с его целями и потребностями туриста, экскурсанта».

То есть государство рассматривает туристические услуги только во множественном числе как несколько услуг в совокупности, а не в единственном числе, как одну услугу. Фактически получается, что если туристу предоставляется одна услуга, например, проезд или организация рыбалки, то она фактические не является туристической услугой и не попадает под льготный режим налогообложения, предусмотренный указом № 371. По крайней мере, именно такой точки зрения придерживаются во всех своих разъяснениях налоговые органы.

По мнению налоговых органов, туристическая услуга является таковой тогда, когда оказывается в комплексе и входит в тур, в соответствии с определением «туристические услуги», приведенным в Законе о туризме. При этом в своих комментариях контролирующие органы ссылаются на мировой опыт.

На лицо правовая казуистика. С одной стороны, в Указе № 371 приведены единичные туристические услуги, которые могут оказываться обособлено без увязки с другими услугами. Например, услуги туристические информационные, услуги по организации охоты, услуги по организации рыбалки. С другой стороны, по трактовке налоговых органов, если эти услуги оказаны в единичном числе без увязки с другими услугами, которые можно объединить в тур, то налоговой льготой пользоваться нельзя.

Отсюда возникает закономерный вопрос: какой турист нужен государству и заинтересовано ли государство в реальном развитии внутреннего туризма, если льготным порядком налогообложения на практике воспользоваться не всегда возможно? То есть если, например, агроусадьба оказала иностранному туристу только одну услугу по организации рыбалки, но при этом не предоставила больше никаких отдельных услуг, как-то проживание, питание или проезд, то налоговой льготой агроусадьба воспользоваться не сможет, хотя сама услуга по организации рыбалки включена в перечень льготных услуг согласно Указу № 371.

На бумаге льгота есть, а по факту воспользоваться ею нельзя, если не составить дополнительные бумаги, указав в них помимо организации рыбалки и прочие услуги, связанные с туристом. При этом неважно, что сама услуга по организации рыбалки, включает в себя проезд или питание, важно чтобы туристу оказывалось сразу нескольких услуг, которые бы выделялись в документах обособленно. То есть на практике бумажные формальности важнее реального привлечения туристов, и налоговые льготы обусловлены, скорее, формальным исполнением трактовки «туристические услуги», чем реальным привлечением туристов в  Беларусь посредством создания действенного льготного механизма налогообложения.

Валюта есть, налоговой экономии нет

Формальность чиновников в выборе методов налогового льготирования проявилась и в самой форме предоставления льгот в сфере туризма. Так, законодатели не разделили между собой особенности предоставления льгот для оказания услуг белорусским и иностранным туристам. При этом в общей методологии предоставления налоговых льгот для иностранных и белорусских субъектов хозяйствования такое разделение есть.

Так, например, при реализации товаров за пределы Республики Беларусь на экспорт применяется нулевая налоговая ставка НДС, а при реализации определенных товаров или услуг для белорусских физических лиц применяется освобождение от НДС. Такая же методологическая основа по логике должна применяться и для туристических услуг.

Так, если туристическая услуга предоставлена иностранному гражданину, то речь идет фактически об экспорте туристических услуг, приносящих в страну валюту. Соответственно по общепринятой методологии и логике должна применяться нулевая ставка НДС. При этом если туристическая услуга оказывается белорусским физическим лицам, то вполне обоснованно применение действующего подхода освобождения туристических услуг от обложения НДС.

Выбор метода налогового льготирования НДС неслучаен, так как напрямую стимулирует развитие того или иного направления деятельности. Так при получении льготы в виде освобождения от начисления и уплаты НДС предприятия не всегда получает должный экономический эффект в связи с необходимостью включения в затраты НДС, уплачиваемого при приобретении товаров и услуг на территории Республики Беларусь, как–то, аренда помещений, топливо, услуги гостиниц и так далее. На практике освобождение от начисления и уплаты НДС всегда ведет к сокращению рентабельности работы предприятия, что сокращает стимул для развития этого направления бизнеса.

В свою очередь применение нулевой ставки по НДС всегда позволяет предприятиям принимать к вычету НДС, уплачиваемый при приобретении товаров, работ и услуг на территории Республики Беларусь, в том числе и возвращать излишне уплаченный НДС из бюджета. Соответственно рентабельность работы предприятия повышается, что создает дополнительные стимулы для развития именно этого направления деятельности. В данном случае применение нулевой ставки по НДС при экспорте туристических услуг, стимулировало бы развитие данной сферы бизнеса, позволило бы привлечь дополнительную валюту в бюджет, улучив тем самым платежный баланс Республики Беларусь.

При трактовке налоговых льгот в сфере туризма налоговые органы ссылаются на мировой опыт, утверждая, что во всем мире туристические услуги льготируются только в том случае. если входят в комплекс услуг именуемым туром. При этом практика введения электронных счетов-фактур по НДС в Республике Беларусь показала, что мировой опыт многообразен, неоднозначен и зачастую далек от тех трактовок, которые придают ему белорусские налоговые чиновники.

В этой связи важно отметить, что никакая ссылка на мировой опыт не должна искажать цели, которые ставятся при принятии государством налоговых льгот. И если государство определило, что внутренний туризм в Республике Беларусь развивать необходимо, то не следует придумывать дополнительные формальные преграды для применения налоговых льгот, препятствующие привлечению в Республику Беларусь дополнительных иностранных туристов, которые не только привозят в страну валюту, но и увеличивают спрос внутри государства на товары, работы, услуги. Без увеличения внутреннего спроса на белорусские товары, работы, услуги выйти из затягивающегося экономического кризиса Беларуси будет весьма затруднительно.

Как будут отмечать День Победы в Минске — программа мероприятий Мингорисполкома

Мингорисполком опубликовал программу мероприятий городских властей на 9 мая 2021 года: 11:00 – торжественная церемония возложения цветов и венков к монументу Победы. Почтить память погибших в годы Великой Отечественной войны придут официальные делегации государственных органов, трудовых коллективов столичных предприятий, представителей общественных и профсоюзных организаций, администраций районов, духовенство, депутаты, молодежь. 11:00 – в парке Победы начнется

Скоростной поезд Минск-Москва «ласточка»: билеты уже в продаже

БЖД 15 апреля открыла продажу билетов на скоростные дневные поезда Минск-Москва типа "ласточка". Первый поезд отправится 30 апреля.

Прогноз курса рубля на неделю 24-28 мая

Вероятно продолжение снижения курса доллара на БВФБ: на 0-0,5%. В то же время возможны неожиданные колебания курсов валют на бирже. Но в понедельник 24 мая курс доллара может вырасти на доли процента. Как и прогнозировалось, средневзвешенный курс доллара на Белорусской валютно-фондовой бирже на прошедшей неделе уменьшился, хотя и не столь значительно, как ожидалось: на 0,5%

Фейерверк на 9 мая в Минске — где смотреть

В Минске 9 мая состоится фейерверк, сообщила на пресс-конференции начальник отдела учреждений культуры управления культуры Мингорисполкома Екатерина Усова. По ее словам  фейерверк  запланирован на территории города Минска в пяти точках. Он начнется в 23:00. Основной точкой станет парк Янки Купалы. Также фейерверк будет организован: в парке Павлова, в парке Уго Чавеса, на набережной в Дроздах,

Прогноз курса рубля на 2021 год

После значительного ослабления белорусского рубля против доллара в 2020 году, в 2021 году возможна некоторая стабилизация курса, но только в том случае, если российский рубль снова не обвалится против доллара на Московской бирже, как это произошло в 2020 году. В сделанном «БР» прогнозе на 2020 год было высказано предположение, что курс доллара на Белорусской валютно-фондовой

Повторится ли белорусско-российский «транзитный» конфликт в 2021 году?

Недавно белорусская сторона уведомила российскую «Транснефть» о своем намерении повысить в 2021 году тариф на транзит российской нефти на 25%. Такое повышение явно не отвечает планам российской «Транснефти», которая в этом году имеет серьезные потери из-за снижения объемов транзита нефти. Может ли это спровоцировать очередной «транзитный» конфликт Беларуси и России? Советник президента ПАО «Транснефть», пресс-секретарь

Евразийский формат не поможет Минску сбить цены на газ

Саммит Евразийского экономического союза (ЕАЭС), который пройдет 11 декабря в онлайн-формате, не оправдает надежд белорусских властей на решение уже набившей оскомину проблемы – добиться в евразийском союзе общих с Россией тарифов на транспортировку газа. Поэтому торговаться с Москвой по цене газа и дальше придется в формате «двойки». Повестка саммита ЕАЭС будет включать, по предварительным данным,

Как белорусам заработать на приближающемся обвале доллара?

Появление вакцин против коронавируса снижает спрос на мировом рынке на доллары США, что может привести к падению курса американской валюты в 2021 году на 20%. Белорусский рубль подорожает, как и другие валюты, но есть вложения, которые могут обеспечить больший доход. Уже несколько стран объявили о начале массовой вакцинации в декабре текущего года – США, Германия